Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с процентов по банковским вкладам рассчитывается по особым правилам. Рассмотрим порядок определения налоговой базы и расчета суммы налога в 2024 году.
Содержание
Основные правила налогообложения вкладов
| Параметр | Значение в 2024 году |
| Необлагаемый лимит | 1 500 000 руб. × ключевую ставку ЦБ |
| Ключевая ставка ЦБ | 7,5% (на январь 2024) |
| Ставка НДФЛ | 13% для резидентов, 15% для нерезидентов |
| Порог для повышенной ставки | Доход свыше 5 млн руб. в год |
Формула расчета налогооблагаемого дохода
Налоговая база = (Сумма процентов по всем вкладам) - (Необлагаемый лимит)
НДФЛ = Налоговая база × 13%
Пошаговый расчет НДФЛ
- Определите общую сумму вкладов на 1 января расчетного года
- Рассчитайте необлагаемый лимит: 1 500 000 × ключевую ставку
- Суммируйте все проценты, начисленные по вкладам за год
- Вычтите необлагаемый лимит из общей суммы процентов
- Умножьте положительную разницу на 13%
Пример расчета налога
| Показатель | Значение |
| Сумма вкладов на 1 января | 2 000 000 руб. |
| Ключевая ставка ЦБ | 7,5% |
| Необлагаемый лимит | 1 500 000 × 7,5% = 112 500 руб. |
| Начисленные проценты за год | 150 000 руб. |
| Налогооблагаемая база | 150 000 - 112 500 = 37 500 руб. |
| Сумма НДФЛ | 37 500 × 13% = 4 875 руб. |
Особые случаи налогообложения
- Вклады в иностранной валюте: налог начисляется в рублях по курсу ЦБ
- Вклады с ежемесячной капитализацией: учитывается общая сумма начисленных процентов
- Досрочное расторжение: пересчет процентов и налога
- Несколько вкладов в разных банках: суммируются все доходы
Порядок уплаты НДФЛ
- Банки самостоятельно рассчитывают налогооблагаемую базу
- Данные передаются в ФНС до 1 февраля следующего года
- Налоговая присылает уведомление с суммой к уплате
- Налог необходимо оплатить до 1 декабря
- Возможна уплата через личный кабинет ФНС
Какие вклады не облагаются НДФЛ
| Тип вклада | Условие |
| Рублевые | Ставка не превышает ключевую + 5 процентных пунктов |
| Валютные | Ставка не превышает 9% годовых |
| До востребования | Любая ставка |
Ответственность за неуплату налога
- Пеня 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки
- Штраф 20% от неуплаченной суммы налога
- Возможность принудительного взыскания через суд
- Ограничение на выезд за границу при задолженности свыше 30 000 руб.
